New Patent Box

Obiettivi

Il nuovo Patent Box è un regime fiscale agevolato opzionale che consente alle imprese di beneficiare di una deduzione maggiorata per le spese sostenute in ricerca e sviluppo (R&S) relative a beni immateriali qualificati.

Beneficiari

L’agevolazione è rivolta a tutti i soggetti titolari di reddito d’impresa, indipendentemente dalla dimensione, dal settore di attività e dalla forma giuridica adottata. I soggetti, che hanno una stabile organizzazione in Italia, possono esercitare l'opzione a condizione di essere residenti in Paesi con i quali sia in vigore un accordo per evitare la doppia imposizione e con i quali lo scambio di informazioni sia effettivo

Beni immateriali agevolabili

Il nuovo Patent Box si applica alle spese sostenute per la creazione, il mantenimento e lo sviluppo di:

✅ Software protetti da copyright;

✅ Brevetti industriali;

✅ Disegni e modelli giuridicamente tutelati.

Vantaggi fiscali

• Super deduzione del 110%: le spese di ricerca e sviluppo riferibili ai beni immateriali qualificati sono maggiorate del 110%, riducendo l’imponibile fiscale;
• Cumulo con il Credito d’Imposta R&S: il regime può essere utilizzato congiuntamente agli incentivi del Credito d’Imposta Ricerca e Sviluppo;
• Accesso automatico: non è più necessario un ruling preventivo con l’Agenzia delle Entrate.
• Recapture: è possibile recuperare i benefici fiscali per spese sostenute nei precedenti otto periodi d’imposta rispetto all’anno di esercizio dell’opzione.
  

Spese ammissibili

Rientrano nella base agevolabile del Patent Box le seguenti spese sostenute per lo sviluppo, mantenimento e accrescimento dei beni immateriali:

• Personale dedicato alla R&S (ricercatori, tecnici, specialisti);
• Strumentazione e attrezzature utilizzate per la ricerca;
• Consulenze e contratti di ricerca con università, enti o altre imprese;
• Materiali e software necessari alla R&S;
• Spese generali connesse al progetto di ricerca.

Recapture

L’agevolazione prevede il recapture delle spese di R&S sostenute nei precedenti otto anni rispetto all’anno in cui viene esercitata l’opzione. Questo significa che:

• Le imprese possono ottenere un beneficio retroattivo, recuperando la deduzione maggiorata per costi già sostenuti in passato;
• Il recupero è consentito solo per le spese effettivamente riconducibili ai beni immateriali agevolabili, quindi è fondamentale una corretta tracciabilità delle spese;
• La documentazione deve essere idonea e dettagliata per dimostrare la correlazione tra le spese di ricerca passate e il bene immateriale su cui si esercita l’opzione.

Modalità di accesso

• La deduzione maggiorata si applica direttamente nella dichiarazione dei redditi dell’impresa;
• L’opzione ha una durata di 5 anni, è irrevocabile e rinnovabile;
• È obbligatoria una documentazione idonea per certificare le spese agevolabili (in caso di controllo da parte dell’Agenzia delle Entrate).

Conclusioni

Il nuovo Patent Box rappresenta un'opportunità strategica per le imprese che investono in innovazione, consentendo una riduzione significativa della base imponibile e incentivando la proprietà intellettuale. Il meccanismo di recapture offre un ulteriore vantaggio, permettendo di valorizzare anche le spese di ricerca sostenute negli anni precedenti.